Налоговая реформа Кипра 2026: что меняется для бизнеса и физических лиц

Что меняется с 2026 года

Налоговая реформа Кипра меняет правила для компаний, инвесторов и физических лиц. Корпоративный налог растёт, налогообложение дивидендов становится более адресным, а требования к отчётности и обоснованию сделок усиливаются.

Основные положения вступили в силу 1 января 2026 года. При этом для прибыли прошлых лет и отдельных обязательств действуют переходные правила: дату получения дохода и год формирования прибыли нужно рассматривать отдельно.

Компании: налог на прибыль, убытки и R&D

Ставка корпоративного налога увеличивается с 12,5% до 15%. Для бизнеса это повод обновить финансовую модель, расчёт налоговой нагрузки и прогноз денежных потоков.

Срок переноса налоговых убытков увеличивается с пяти до семи лет. Это особенно существенно для компаний, которые инвестируют в разработку продукта до выхода на прибыль.

Дополнительный вычет на исследования и разработки

Дополнительный вычет 20% по квалифицируемым расходам на R&D продлён до 2030 года. В совокупности это даёт вычет 120% соответствующих затрат. Расходы должны признаваться по IAS/IFRS и быть понесены исключительно для исследований или разработок.

Супервычет не применяется к расходам, связанным с активами, подпадающими под IP Box. Выбор режима нужно делать с учётом состава расходов и характера интеллектуальной собственности.

Передача активов в обмен на акции

Налоговая стоимость передаваемых активов должна опираться на их рыночную стоимость на дату передачи. Это касается и нематериальных активов — программного обеспечения, IP и брендов. Оценку и подтверждающие документы стоит подготовить до отражения налоговых вычетов.

Трансфертное ценообразование

Реформа повышает пороги по категориям внутригрупповых операций. Превышение порога влияет на объём документации, но сделки ниже порога также должны соответствовать принципу «вытянутой руки».

Компаниям следует сопоставить годовой объём операций по каждой категории с применимыми требованиями к Local File и экономическому анализу.

Дивиденды: ставка 5% и переходные правила

Для физических лиц — налоговых резидентов Кипра с domicile — ставка Special Defence Contribution (SDC) на дивиденды из прибыли, полученной с 1 января 2026 года, снижается с 17% до 5%. Для лиц со статусом non-dom сохраняется освобождение от SDC при соблюдении условий режима.

Правила предполагаемого распределения дивидендов (DDD) отменяются для прибыли с 2026 года. Для прибыли 2025 года и более ранних периодов сохраняются переходные положения.

При выплате дивидендов важно фиксировать год формирования распределяемой прибыли. Одна и та же дата выплаты может приводить к разным налоговым последствиям.

По презентации, к дивидендам из прибыли до 2025 года включительно, выплаченным до 31 декабря 2031 года, может применяться ставка SDC 17%. Отдельно нужно учитывать переходные правила DDD и распределения между кипрскими компаниями.

Иностранные дивиденды

Дивиденды, полученные кипрской компанией от иностранной компании, обычно освобождаются от SDC. Исключение возможно при одновременном выполнении двух условий: более 50% деятельности плательщика связано с инвестиционным доходом, а иностранная налоговая нагрузка существенно ниже кипрской. В презентации указан ориентир ниже 7,5% и ставка SDC 5% при применении исключения.

После окончания non-dom

Для определённых лиц с domicile происхождения за пределами Кипра, ставших deemed domiciled после 17 лет резидентства из последних 20, предусмотрен альтернативный режим: фиксированный платёж €250 000 за пять лет, покрывающий дивиденды и процентный доход. Режим может применяться максимум десять лет; заявление подаётся до 30 июня первого года пятилетнего периода.

Личные расходы акционеров и займы

Использование активов компании в личных целях и передача активов акционеру ниже рыночной стоимости могут рассматриваться как скрытое распределение дивидендов. В презентации для таких случаев указана ставка SDC 10%.

Налоговые последствия зависят от характера выгоды, статуса получателя и применимых исключений. В частности, важно разграничивать скрытые дивиденды и benefits in kind, которые облагаются по правилам налога на доходы.

Беспроцентные и льготные займы

По займам и отдельным финансовым выгодам директорам, акционерам и их близким родственникам может возникать условный доход из расчёта 9% годовых от остатка задолженности. Расчёт производится ежемесячно, а выгода включается в доход физлица через PAYE.

Например, при неизменном остатке займа €1 млн условный доход составит €90 000 за год, или €7 500 в месяц. Это размер дохода для налогообложения, а не сумма самого налога.

Физические лица: новые ставки и вычеты

Необлагаемая часть годового дохода повышается до €22 000. Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале: каждая ставка применяется к соответствующей части дохода.

Личные налоговые вычеты

Предусмотрены вычеты на детей, основное жильё, энергоэффективность и страхование жилья от природных рисков. Возможность их применения зависит от состава семьи, уровня дохода и подтверждения расходов.

В презентации указаны следующие пределы семейного дохода: €100 000 для семей с 0–2 детьми, €150 000 с 3–4 детьми и €200 000 с пятью и более детьми. Для одинокого налогоплательщика указан предел €40 000. Для применения льгот супругам или партнёрам необходимо согласие на обмен налоговой информацией.

Налоговое резидентство

Сохраняются правила 183 и 60 дней. Для правила 60 дней исключено требование не быть налоговым резидентом другой страны; остальные условия присутствия, деятельности и постоянного жилья на Кипре требуют отдельной проверки. Возможное двойное резидентство нужно рассматривать с учётом применимого налогового соглашения.

Опционы сотрудников и выплаты при увольнении

Для квалифицируемых планов вознаграждения акциями и опционами (ESOP) вводится специальная ставка 8%. План должен быть одобрен налоговым комиссаром; минимальный период вестинга составляет три года с даты одобрения.

Цена исполнения или приобретения должна быть не ниже 50% рыночной стоимости на дату утверждения схемы. Льготная ставка применяется в пределах двукратного вознаграждения работника за предыдущий год и совокупного лимита €1 млн за любой десятилетний период. Превышение облагается по обычным ставкам. Для связанных с компанией сотрудников и директоров предусмотрены ограничения.

В презентации для существующих до 1 января 2026 года опционов с незавершённым трёхлетним вестингом указан срок подачи заявки до 30 июня 2026 года. Этот срок уже прошёл; текущие действия по конкретному плану следует согласовать отдельно.

Ex-gratia и вступительные бонусы

Для выплат при увольнении или выходе на пенсию предусмотрен специальный порядок: сумма свыше €200 000 облагается по ставке 20%. Добровольные выплаты ex-gratia не уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя. Relocation allowance и signing bonus прямо признаются налогооблагаемыми выплатами.

Криптоактивы: специальный режим 8%

Прибыль от реализации криптоактивов облагается по ставке 8% у компаний и физических лиц. Реализация включает не только продажу за деньги, но и обмен одной криптовалюты на другую, дарение и оплату товаров или услуг криптоактивами.

Убытки можно зачесть только против прибыли от криптоактивов в том же налоговом году. Они не переносятся на будущие годы и не уменьшают другие виды дохода.

Например, прибыль от продажи €220 000 и убыток от обмена €50 000 дают чистый результат €170 000. Налог по ставке 8% составит €13 600.

Доход от майнинга и вознаграждения от стейкинга не подпадают под этот специальный режим: к ним применяются общие правила налогообложения соответствующего получателя.

Недвижимость и продажа акций

Ставка налога на прирост капитала (CGT) сохраняется на уровне 20%. Она может применяться к продаже недвижимости на Кипре и акций компаний, стоимость которых связана с такой недвижимостью.

Для соответствующих случаев косвенного владения порог связи стоимости акций с кипрской недвижимостью снижается с 50% до 20%. При этом применимое соглашение об избежании двойного налогообложения может ограничивать право Кипра облагать сделку. Для прямого владения недвижимостью и цепочек компаний правила следует анализировать отдельно.

Пожизненные освобождения для физических лиц

Эти суммы относятся к освобождению от налогооблагаемой прибыли, а не к ежегодной необлагаемой выручке от продажи. Для основного жилья и реструктуризаций действуют специальные условия.

Titles Exemption и будущий exit

Освобождение прибыли от продажи квалифицируемых ценных бумаг сохраняется. Однако наличие кипрской недвижимости требует отдельной проверки CGT. Нельзя автоматически переносить освобождение по налогу на прибыль на любую продажу акций.

Для акций на регулируемых и нерегулируемых рынках в презентации выделены отдельные правила и переходные положения. Их применение зависит от рынка, даты приобретения и характера компании.

Трансграничные выплаты: WHT и ограничения расходов

Для выплат связанным компаниям в юрисдикциях из списка ЕС (BLJ) и низконалоговых юрисдикциях (LTJ) действуют специальные ограничения.

В презентации LTJ определяются через налоговую ставку ниже половины кипрской ставки корпоративного налога — то есть ниже 7,5%. Конкретный платёж требует проверки условий связанности, статуса получателя и применимых исключений.

Список ЕС меняется. Для сделки нужно проверять действующую редакцию и предусмотренный законом период учёта статуса юрисдикции. Перечень стран из слайдов не следует использовать как постоянный справочник.

Отчётность, сроки и электронная аренда

Реформа расширяет требования к регистрации и подаче деклараций, а также усиливает полномочия налогового департамента.

По презентации, обязанность регистрации распространяется, в частности, на проживающих на Кипре физических лиц от 25 лет и получателей налогооблагаемого дохода. Для деклараций отдельно выделены резиденты в возрасте 25–70 лет независимо от наличия налогооблагаемого дохода. Применимость исключений и актуальные продления сроков необходимо проверять для соответствующего года.

Срок доначисления налога привязывается к подаче декларации или её уточнения. Поэтому дата исправления декларации влияет и на горизонт хранения документов.

Арендные платежи

С 1 июля 2026 года арендные платежи за недвижимость на Кипре должны производиться электронно: банковским переводом, картой или иным признанным способом. Для бизнеса способ оплаты также влияет на признание расхода.

Гербовый сбор

С 2026 года гербовый сбор отменяется. При этом документы, подписанные хотя бы одной стороной в 2025 году, могут оставаться облагаемыми, даже если их исполнение приходится на 2026 год.

Ответственность

Пересмотрены штрафы за несвоевременную подачу деклараций, непредставление информации и просрочку платежей. Размеры различаются для физических лиц и компаний, а у компаний могут зависеть от оборота или активов. Предусмотрена и возможность временного приостановления деятельности после установленной процедуры уведомлений; часть оснований применяется с 2027 года.

Что пересмотреть бизнесу и частным лицам

1. Обновить финансовую модель. Учесть корпоративную ставку 15%, семилетний перенос убытков и доступные R&D-льготы.
2. Разделить прибыль по годам. Зафиксировать источник дивидендов и проверить переходные правила для прибыли до 2026 года.
3. Проверить денежные потоки группы. Проанализировать получателей дивидендов, процентов и роялти, требования WHT и признание расходов.
4. Оформить отношения с акционерами. Пересмотреть займы, личное использование активов и сделки по нерыночной стоимости.
5. Проверить IP и планы ESOP. Подтвердить рыночную стоимость активов, условия льгот и необходимые согласования.
6. Пересмотреть личный налоговый расчёт. Учесть новую шкалу, статус non-dom, семейные вычеты и правила резидентства.
7. Обновить налоговый календарь. Проверить регистрацию, декларации, электронную аренду и сроки хранения документов.

Что сохраняет привлекательность Кипра

В презентации отмечено сохранение ключевых инструментов: IP Box, NID, освобождения по квалифицируемым дивидендам и ценным бумагам, а также льгот 50% и 20% для соответствующих категорий работников. Каждая льгота применяется при выполнении собственных условий.

Практический результат реформы зависит от структуры доходов и сделок. Для международной группы, IT-компании и частного инвестора набор приоритетных действий будет разным.